|
190203160252-06
ВАРИАНТ № 6
ЗАДАНИЕ 1 (6 баллов)
Модели регулирования аудиторской деятельности.
ЗАДАНИЕ 2 (15 баллов)
2.1. Характерным признаком смешанной модели является создание … системы нормативных актов регулирования аудиторской деятельности.
2.2. Аудиторские организации:
1) вправе самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы;
2) вправе самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы, за исключением составления аудиторского заключения, которое осуществляются в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
3) вправе самостоятельно определять формы и методы проведения аудита и сопутствующих аудиту услуг на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности;
4) приемы и методы своей работы осуществляют в строгом соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
2.3. Термин «аудит эффективности бизнес-процессов» представляет собой подсистему более общей категории «аудит …».
ЗАДАНИЕ 3 (10 баллов)
Исходные данные.
В процессе планирования аудиторской группой произведена оценка факторов контрольного риска подлежащего аудиту предприятия (см. табл. 1).
При проведении контроля качества планирования руководителем аудиторской группы выявлены неоцененные следующие факты деятельности аудируемого лица:
- В организации разработана и применяется схема документооборота;
- Выявлены не проведенные в учете документы за прошедшие отчетные периоды;
- Решения на предприятии принимаются без привлечения без привлечения консультантов, юристов, аудиторов;
- Учет товарно-материальных ценностей осуществляют лица, фактически осуществляющие операции с данным имуществом;
- Первичные документы организации хранятся в незапираемых металлических шкафах, используемая бухгалтерская программа не имеет индивидуальные коды доступа;
- Представлена учетная политика на 105 листах, в которой содержатся подробные описания правил учета хозяйственных операций;
- Штатным расписанием организации предусмотрена должность внутреннего аудитора.
Внутрифирменным аудиторским стандартом приняты следующие значения для количественной оценки контрольного риска:
- Высокий риск – 85%
- Средний риск – 50%
- Низкий – 15%
Приведенные в графе таблицы «Рейтинг» количественные оценки означают весомость соответствующих факторов риска в общей оценке риска системы внутреннего контроля, принятые во внутрифирменном стандарте.
Задание
- Определить к каким факторам риска относятся выявленные факты деятельности организации.
- Дать качественную оценку данным факторам контрольного риска (посредством проставления знака + в соответствующей графе таблицы)
- Рассчитать суммарный контрольный риск в отношении бухгалтерской отчетности в целом. Сделать выводы.
Таблица предварительной оценки риска
№
п\п
|
Факторы риска
|
Оценка степени контрольного риска
|
Рейтинг
|
Низ-
кий
|
Средний
|
Высо-кий
|
1.
|
Стиль управления и отношение администрации предприятия к системе контроля
|
0,15
|
|
|
|
1.1
|
эффективность организационной структуры предприятия
|
0,02
|
-
|
-
|
+
|
1.2
|
кадровая политика администрации
|
0,02
|
-
|
+
|
-
|
1.3
|
степень использования услуг аудиторов, консультантов, юристов и др. специалистов при решении нестандартных вопросов
|
0,03
|
|
|
|
1.4
|
полнота устранения нарушений, выявленных в процессе предыдущих аудиторских проверок
|
0,08
|
-
|
-
|
+
|
2
|
Адекватное разделение обязанностей
|
0,09
|
|
|
|
2.1.
|
разделение материальной ответственности и бухгалтерского учета
|
0,03
|
|
|
|
2.2
|
разделение ответственности за осуществление хозяйственных операций и ответственности за ведение их учета
|
0,03
|
-
|
-
|
+
|
2.3.
|
наличие эффективных процедур санкционирования
|
0,03
|
-
|
+
|
-
|
3
|
Методические руководства
|
0,16
|
|
|
|
3.1.
|
полнота отражения специфики организации в учетной политике
|
0,04
|
|
|
|
3.2.
|
наличие аналитической информации по подразделениям, группам продукции, центрам ответственности и др. категориям в рабочем плане счетов организации
|
0,05
|
-
|
+
|
-
|
3.3.
|
наличие схемы документооборота
|
0,04
|
|
|
|
3.4
|
наличие других внутрифирменных методических и инструктивных материалов по бухгалтерскому учету
|
0,03
|
-
|
+
|
-
|
4.
|
Документирование операций и системные учетные записи
|
0,16
|
|
|
|
4.1.
|
наличие непрерывной системы нумерации документов
|
0,04
|
-
|
-
|
+
|
4.2.
|
соблюдение требований по ведению, нумерации и опечатыванию книг учета
|
0,03
|
-
|
_
|
+
|
4.3
|
своевременность составления первичных документов и отражения их в регистрах бухгалтерского учета
|
0,06
|
|
|
|
4.4
|
наличие унифицированных форм первичных документов или «фирменных документов»
|
0,03
|
-
|
-
|
+
|
5.
|
Фактический контроль за активами и документами
|
0,20
|
|
|
|
5.1
|
осуществление и документальное оформление результатов инвентаризации
|
0,10
|
-
|
-
|
+
|
5.2
|
наличие договоров с материально-ответственными лицами
|
0,05
|
-
|
+
|
-
|
5.3
|
организация хранения и доступа к первичным документам и регистрам бухгалтерского учета
|
0,05
|
|
|
|
6.
|
Осуществление независимых проверок
|
0,24
|
|
|
|
6.1
|
наличие службы внутреннего контроля (аудита)
|
0,04
|
|
|
|
6.2
|
опыт работы и квалификация внутренних контролеров (аудиторов)
|
0,04
|
-
|
+
|
_
|
6.3
|
степень независимости внутренних контролеров (аудиторов) от подконтрольных должностных лиц
|
0,04
|
_
|
+
|
-
|
6.4
|
Оценка системы бухгалтерского учета организации в материалах внутренних контролеров (аудиторов)
|
0,12
|
-
|
-
|
+
|
|
Суммарный контрольный риск (CR)
|
|
|
|
|
Источник: 190203160252-06 | 