ООО «Ромашка» производит и продает удобрения. Согласно учетной политике предприятия:
1) общехозяйственные расходы не распределяются на реализованную и нереализованную продукцию, а ежемесячно списываются (директ-костинг);
2) расходы на упаковку, транспортировку и доставку продукции распределяются на себестоимость реализованной и нереализованной продукции.
В 2009 г. ООО «Ромашка» реализовало свою продукцию на сумму 25 000 000 руб., в т.ч. НДС — 18% (3813559,32 руб.). Себестоимость готовой продукции, реализованной за отчетный период, составила 14700000 руб.
На себестоимость реализованной продукции были списаны коммерческие расходы в размере 150000 руб.
Общехозяйственные расходы (заработная плата сотрудников по управлению предприятием) за отчетный период составили 3100000 руб.
В отчетном периоде ООО «Ромашка» выдала заем другой организации в размере 300000 руб. На конец отчетного периода по займу были начислены проценты в размере 15000 руб.
В 2009 г. ООО «Ромашка» продала станок за 240600 руб., в т.ч. НДС — 18% (36701,70 руб.). Начальная стоимость проданного станка равна 105000 руб. Амортизация по данным бухгалтерского учета на дату продажи составила 27000 руб.
В течение отчетного года ООО «Ромашка» получила от своих контрагентов штрафы и пени за нарушение условий хозяйственных договоров в размере 19000 руб.
По итогам 2009 г. были начислены налог на имущество в размере 73000 руб. и транспортный налог в размере 11500 руб.
В 2009 г. ООО «Ромашка» перечислило благотворительный взнос в «Фонд милосердия» в сумме 170000 руб.
В течение года образовались отрицательные курсовые разницы по валютному счету в размере 5200 руб.
В размере 23000 руб. была списана дебиторская задолженность, срок исковой давности по которой истек.
ПБУ 18/02:
ОНА сформированы на сумму 21000 руб. и погашены на сумму 5000 руб. (по операциям, не указанным в условии задачи);
ОНО сформированы на сумму 16000 руб. и погашены на сумму 10000 руб. (по операциям, не указанным в условии задачи);
ПНО — 7000 руб. (по операциям, не указанным в условии задачи).
Имеются входящие остатки по счетам бухгалтерского учета на начало 2009 г.
1. Составьте Журнал хозяйственных операций по представленной форме:
2. Примечание. При составлении Журнала хозяйственных операций выполните необходимые расчеты и их результаты отразите в Журнале (ЕСН начислить общей суммой, исходя из ставки 26%). Также при составлении Журнала хозяйственных операций следует учесть, что все обязательства оплачены по безналичному расчету, кроме выплаты заработной платы, кредиторской задолженности поставщикам и платежей в бюджет.
3. Составьте Оборотно-сальдовую ведомость (стандартный вид), учитывая входящие остатки по счетам бухгалтерского учета.
4. Начислите текущий налог на прибыль, результаты расчетов отразите в Журнале хозяйственных операций.
5. Определить финансовый результат на конец периода (конец 2009 г.), итоги отразите в Журнале хозяйственных операций.
6. Заполните форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» на конец 2009 г. (см. Приложение 2).
7. Заполните форму № 1 «Бухгалтерский баланс» за 2009 г. (см. Приложение 1).
